綠色稅制釋放發(fā)展紅利(深度觀察·堅(jiān)持綠色低碳發(fā)展,強(qiáng)化財(cái)稅金融支撐②)

——對(duì)稅收政策支持綠色低碳發(fā)展的調(diào)研

發(fā)表時(shí)間:2023-08-21 來(lái)源:人民日?qǐng)?bào)(2023年08月21日18版) 作者:王 觀

圖①:近年來(lái),安徽省馬鞍山市積極發(fā)展新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)。圖為某企業(yè)新能源重卡汽車(chē)裝配線。陳亞?wèn)|攝
圖②:國(guó)家稅務(wù)總局宜賓市稅務(wù)局稅務(wù)工作人員到宜賓紙業(yè)股份有限公司走訪了解企業(yè)生產(chǎn)情況,宣傳稅費(fèi)優(yōu)惠政策。余福全攝
數(shù)據(jù)來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局
  經(jīng)過(guò)多年持續(xù)發(fā)展生態(tài)產(chǎn)業(yè),重慶市彭水苗族土家族自治縣大同鎮(zhèn)曾經(jīng)的礦區(qū)變成了景區(qū),生態(tài)環(huán)境大為改善。趙 勇攝

  綠色是高質(zhì)量發(fā)展的底色。近年來(lái),我國(guó)不斷完善綠色稅制、落實(shí)綠色稅收政策,逐步搭建起以環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、耕地占用稅、車(chē)船稅等“多稅共治”的稅法體系,以企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等稅收優(yōu)惠政策“多策組合”的政策體系。
  綠色稅制在引導(dǎo)企業(yè)治污減排、促進(jìn)資源節(jié)約利用、助力綠色消費(fèi)等方面有哪些成效?未來(lái)如何更好促進(jìn)綠色低碳發(fā)展?記者進(jìn)行了采訪。
  多排多繳、少排少繳、不排不繳,環(huán)境保護(hù)稅引導(dǎo)企業(yè)積極主動(dòng)治污減排
  “相比其他行業(yè),造紙行業(yè)排放污染物、污水較多,生產(chǎn)與環(huán)保之間的矛盾較為突出?!杯h(huán)境保護(hù)稅明確了低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)排放大氣污染物和水污染物的稅收優(yōu)惠政策,促進(jìn)企業(yè)主動(dòng)治污減排,宜賓紙業(yè)股份有限公司負(fù)責(zé)人陳洪認(rèn)為,“國(guó)家政策鼓勵(lì)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型升級(jí),企業(yè)若想可持續(xù)發(fā)展,必須提升排污工藝。”
  目前,位于四川省宜賓市南溪區(qū)裴石輕工業(yè)園區(qū)的宜賓紙業(yè)依托本地豐富的竹資源優(yōu)勢(shì),形成了以竹林基地建設(shè)、竹片加工、制漿造紙、終端制造、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)為一體的全產(chǎn)業(yè)鏈經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式。
  “近幾年,我們?cè)趬A回收、廢水處理、脫硝及除塵等工藝方面迭代升級(jí),現(xiàn)在兩個(gè)污染物排放口排放的各項(xiàng)污染物濃度遠(yuǎn)低于國(guó)家和地方標(biāo)準(zhǔn)?!标惡檎f(shuō),2018年以來(lái)企業(yè)共減免環(huán)境保護(hù)稅269.35萬(wàn)元,稅惠紅利直達(dá)快享,支持企業(yè)朝著產(chǎn)業(yè)發(fā)展、環(huán)境友好的多贏局面繼續(xù)努力。
  2018年1月1日我國(guó)開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅。在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者,是環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。“環(huán)境保護(hù)稅針對(duì)不同危害程度的污染因子設(shè)置差別化的污染當(dāng)量值,實(shí)行‘多排多繳、少排少繳、不排不繳’的正向激勵(lì)機(jī)制,使企業(yè)更有動(dòng)力采取積極有效的方式進(jìn)行污染物集中標(biāo)準(zhǔn)化處理,減少污染物排放,盡可能節(jié)約繳稅支出。”江西省稅務(wù)局副局長(zhǎng)賴(lài)竹華說(shuō)。
  稅收優(yōu)惠讓企業(yè)嘗到了科學(xué)治污的“甜頭”。去年,遼寧省鞍山盛盟煤氣化有限公司又投入2108萬(wàn)元建設(shè)廢氣處理等環(huán)保工程,其中粗苯管式爐改造工程有效解決了原煤氣加熱的安全隱患,年節(jié)約煤氣450萬(wàn)立方米,大幅降低生產(chǎn)成本,從根本上削減污染物排放?!岸愘M(fèi)優(yōu)惠政策讓我們更加堅(jiān)定地繼續(xù)改進(jìn)技術(shù)、升級(jí)設(shè)備,使公司實(shí)現(xiàn)由‘超標(biāo)排’到‘不超排’再到‘超低排’的綠色轉(zhuǎn)型。”公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人畢克麗說(shuō)。
  “減污”持續(xù)加力,主要污染排放大幅下降。2018年環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征以來(lái),全國(guó)累計(jì)落實(shí)環(huán)境保護(hù)稅優(yōu)惠減免564億元。環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)數(shù)據(jù)顯示,萬(wàn)元GDP污染物排放當(dāng)量數(shù)從2018年的1.16下降到2022年的0.73,降幅達(dá)37%。
  為發(fā)揮好環(huán)境保護(hù)稅的調(diào)節(jié)作用,各地稅務(wù)部門(mén)積極加強(qiáng)政策輔導(dǎo),提升稅費(fèi)服務(wù)水平。在山西省高平市,稅務(wù)部門(mén)走訪企業(yè)了解環(huán)保設(shè)備安裝、環(huán)保數(shù)據(jù)提取、申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)等情況,幫企業(yè)算清“稅務(wù)賬”“生態(tài)賬”;在遼寧省鞍山市,稅務(wù)部門(mén)組建涉稅服務(wù)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì),為企業(yè)開(kāi)展“一對(duì)一”綠色稅制培訓(xùn)輔導(dǎo)……
  “我們積極參與實(shí)行‘企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享、協(xié)作共治’的征管模式,與生態(tài)環(huán)境部門(mén)建立‘環(huán)保處罰—稅款追征’常態(tài)化管理機(jī)制,聯(lián)合推動(dòng)污染防治?!辟?lài)竹華介紹,近年來(lái),企業(yè)的納稅遵從度不斷增強(qiáng),由環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征前的“開(kāi)單繳費(fèi)”變成“主動(dòng)申報(bào)納稅”。今年,江西省環(huán)境保護(hù)稅納稅人從開(kāi)征前的8678戶(hù)增加至38380戶(hù),更多的排污企業(yè)納入污染防治監(jiān)管體系。在各方共同努力下,江西省生態(tài)環(huán)境質(zhì)量持續(xù)改善,今年,工業(yè)源大氣污染物中的二氧化硫、顆粒物的排放總量較2018年分別下降74.2%、69.9%,水污染物中的化學(xué)需氧量、氨氮排放總量較2018年分別下降72.1%、67.5%。
  反映資源價(jià)格市場(chǎng)變化,引導(dǎo)資源集約化使用,資源稅有效發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用
  “2021年至今年6月,公司享受資源稅減免4.45億元,稅費(fèi)支持力度如此大,為我們堅(jiān)持頁(yè)巖氣開(kāi)發(fā)、開(kāi)展技術(shù)攻關(guān)減輕了稅收負(fù)擔(dān)?!敝惺貞c涪陵頁(yè)巖氣勘探開(kāi)發(fā)有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人張德祥說(shuō)。
  為實(shí)現(xiàn)綠色環(huán)保開(kāi)發(fā)、資源循環(huán)利用,近年來(lái),該公司積極建設(shè)頁(yè)巖氣產(chǎn)出水處理工程,其中白濤產(chǎn)出水處理站采用“預(yù)處理+雙膜+蒸發(fā)結(jié)晶”的工藝,產(chǎn)出水中的氯化物等物質(zhì)被蒸汽蒸發(fā)濃縮成工業(yè)鹽,滿足國(guó)家環(huán)保要求和精制工業(yè)鹽二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)要求,可以作為副產(chǎn)品外售,實(shí)現(xiàn)了附加產(chǎn)物的有效回收利用,還能避免產(chǎn)出水中的鹽分對(duì)土壤造成鹽堿化。
  我國(guó)從1984年開(kāi)征資源稅,之后征收范圍不斷擴(kuò)大,計(jì)稅方法不斷調(diào)整完善。“2016年7月1日,資源稅改革全面推開(kāi),更有效發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用,更好反映資源價(jià)格的市場(chǎng)變化,引導(dǎo)資源集約化使用。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉金科說(shuō),2020年資源稅法的實(shí)施,為自然資源拉起了一張“保護(hù)網(wǎng)”,從法律上確立了從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的稅率形式,所列164個(gè)稅目涵蓋能源、金屬、非金屬、水氣等礦產(chǎn)資源,覆蓋目前已發(fā)現(xiàn)的所有礦種和鹽。同時(shí),資源稅法規(guī)定了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,如對(duì)頁(yè)巖氣減征30%資源稅、對(duì)煤炭充填開(kāi)采減征50%資源稅等。
  納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù),可享受增值稅即征即退政策;從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源,可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅……資源稅、增值稅等稅種對(duì)開(kāi)展綠色循環(huán)、資源節(jié)約利用等行為給予稅收優(yōu)惠,提高了企業(yè)參與“以廢治廢”“變廢為寶”的積極性。
  “5年多來(lái),公司累計(jì)收到資源綜合利用即征即退的退稅款2300多萬(wàn)元,我們把這些退稅款又投入到綠色低碳材料的研發(fā)中,不斷探索綠色循環(huán)之路?!鄙虾3墙ㄎ镔Y有限公司是一家建筑固體廢棄物處置能力90萬(wàn)噸/年的高新技術(shù)企業(yè),公司財(cái)務(wù)經(jīng)理徐萍介紹,企業(yè)利用城市固廢和工業(yè)固廢制作出低碳型土體固化劑,有效解決了建筑廢棄物消納處置難題。
  數(shù)據(jù)顯示,2020年至2022年,工業(yè)企業(yè)享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的減免金額由561億元增加至854億元,增長(zhǎng)52.2%;享受優(yōu)惠的企業(yè)所屬行業(yè)小類(lèi)由390個(gè)增加到422個(gè),全國(guó)工業(yè)資源綜合利用產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷壯大,覆蓋領(lǐng)域持續(xù)拓展。
  水資源保護(hù)的重要性不言而喻。2017年,我國(guó)在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9省份實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn),連同之前開(kāi)展改革試點(diǎn)的河北省,目前多個(gè)地區(qū)正在進(jìn)行水資源的費(fèi)改稅試點(diǎn)。
  “為提升水資源綜合利用率,我們采取水資源梯級(jí)利用,新增達(dá)標(biāo)排放系統(tǒng),把原先直接排掉的循環(huán)冷卻水經(jīng)過(guò)一系列工序處理后,生成反滲透產(chǎn)水,作為除鹽水制備用水、供熱系統(tǒng)補(bǔ)水或者水塔補(bǔ)水,降低了地表水用量。”天津大唐國(guó)際盤(pán)山發(fā)電有限責(zé)任公司總工程師張艷賓說(shuō),2022年公司繳納的水資源稅較2018年少繳165.82萬(wàn)元,同比降幅9.12%。通過(guò)設(shè)備改造升級(jí)和綜合治理,公司實(shí)現(xiàn)年節(jié)約用水45萬(wàn)噸,年節(jié)約生產(chǎn)成本近200萬(wàn)元。
  “隨著相關(guān)改革深入推進(jìn),企業(yè)的節(jié)水意識(shí)顯著增強(qiáng),更加積極主動(dòng)地進(jìn)行升級(jí)改造,促進(jìn)水資源利用效率效益不斷提高,天津市地下水超采得到有效控制,全市16個(gè)區(qū)已完成國(guó)家節(jié)水型社會(huì)達(dá)標(biāo)建設(shè)任務(wù)?!碧旖蚴卸悇?wù)局資源和環(huán)境稅處處長(zhǎng)賈維說(shuō)。
  “水資源稅試點(diǎn)有效促進(jìn)了水資源節(jié)約保護(hù),節(jié)水效應(yīng)明顯,釋放綠色發(fā)展紅利,也有利于地方財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng),反哺水資源保護(hù),實(shí)現(xiàn)水資源經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的可持續(xù)?!眲⒔鹂普f(shuō)。
  引導(dǎo)綠色消費(fèi)、推動(dòng)技術(shù)研發(fā),綠色稅收體系助力生產(chǎn)生活向“綠”而行
  今年6月,財(cái)政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部發(fā)布《關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅減免政策的公告》,明確了未來(lái)4年新能源汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策。
  “購(gòu)買(mǎi)新能源汽車(chē)有車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠,能幫我省下一筆錢(qián),減輕購(gòu)車(chē)負(fù)擔(dān),我也可以挑選更心儀的車(chē)型了?!睆V東省深圳市市民夏嬌嬌說(shuō)。
  “新能源汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅減免政策的延續(xù)和優(yōu)化,有利于引導(dǎo)消費(fèi)者綠色消費(fèi),也有利于推動(dòng)企業(yè)堅(jiān)持技術(shù)研發(fā),實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí),促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展?!北葋喌霞瘓F(tuán)稅務(wù)總監(jiān)錢(qián)揚(yáng)俊說(shuō)。
  新能源汽車(chē)是全球汽車(chē)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、綠色發(fā)展的重要方向。為助力新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,我國(guó)逐步健全稅收政策支持體系,大力度優(yōu)惠效果持續(xù)顯現(xiàn)。數(shù)據(jù)顯示,2012年1月至今年6月,共減免新能源汽車(chē)車(chē)船稅超100億元,其中今年上半年達(dá)8.6億元,同比增長(zhǎng)41.2%;2014年9月至今年6月,共免征新能源汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅超2600億元,其中今年上半年達(dá)491.7億元,同比增長(zhǎng)44.1%。
  既算經(jīng)濟(jì)賬也算環(huán)保賬。在相關(guān)政策引導(dǎo)帶動(dòng)下,傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級(jí),新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好,助力走上綠色發(fā)展之路。
  山西省晉城市礦產(chǎn)資源豐富,過(guò)去粗放的發(fā)展方式帶來(lái)了植被破壞、地面塌陷、水土污染等一系列生態(tài)環(huán)境問(wèn)題,不僅影響到群眾的生活質(zhì)量,也制約了經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。
  “近年來(lái),綠色稅收制度等的逐步完善,倒逼高污染、高耗能企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),推動(dòng)全市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變,讓天更藍(lán)、水更綠、土更凈,群眾的生活環(huán)境得到進(jìn)一步改善。”晉城市稅務(wù)局黨委書(shū)記、局長(zhǎng)李峰說(shuō),今年上半年,晉城市工業(yè)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)增加值同比增長(zhǎng)31%,其中節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)同比增長(zhǎng)53%。全市環(huán)境保護(hù)稅稅款由2018年開(kāi)征之初的9809萬(wàn)元,下降至2022年的4506萬(wàn)元,降幅達(dá)54.06%,年均降幅13.52%。
  增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示,2019年至2022年,包括風(fēng)力發(fā)電、太陽(yáng)能發(fā)電、水力發(fā)電、核能發(fā)電在內(nèi)的清潔能源發(fā)電銷(xiāo)售收入占電力生產(chǎn)業(yè)銷(xiāo)售收入的比重,從31.2%提升至34.4%;新能源整車(chē)、光伏設(shè)備、鋰離子電池等重要綠色產(chǎn)品制造行業(yè)銷(xiāo)售收入年均增速均在40%以上;新能源、節(jié)能、環(huán)保等綠色技術(shù)服務(wù)業(yè)銷(xiāo)售收入年均分別增長(zhǎng)79.4%、34.9%和30.9%。
  “目前,我國(guó)綠色稅收制度體系‘四梁八柱’基本形成,覆蓋了經(jīng)營(yíng)主體開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、消費(fèi)、排放全流程,為推進(jìn)綠色發(fā)展提供了有效支持?!蔽髂险ù髮W(xué)副教授王婷婷認(rèn)為,今后應(yīng)繼續(xù)完善綠色稅收體系,豐富稅收激勵(lì)約束措施,鼓勵(lì)實(shí)施農(nóng)業(yè)綠色發(fā)展、綠色交通、綠色建筑、支持雙碳經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策,通過(guò)將高耗能、高污染的產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征稅范圍,按照污染者付費(fèi)和補(bǔ)償成本并合理盈利的原則,將污水處理費(fèi)、固體廢物處理費(fèi)、水價(jià)、電價(jià)、天然氣價(jià)格等收費(fèi)政策向環(huán)保企業(yè)傾斜,創(chuàng)造有利于環(huán)保投資、營(yíng)運(yùn)的稅費(fèi)政策環(huán)境。同時(shí),積極運(yùn)用區(qū)塊鏈等技術(shù)加強(qiáng)對(duì)污染源、碳足跡的精準(zhǔn)追溯,搭建統(tǒng)一涉稅信息共享平臺(tái),強(qiáng)化相關(guān)部門(mén)提供綠色稅收信息義務(wù),加強(qiáng)稅收征管的科學(xué)性和效率性。
  劉金科建議,持續(xù)引導(dǎo)納稅人樹(shù)立綠色環(huán)保意識(shí),多形式多渠道開(kāi)展宣傳教育,加深納稅人對(duì)綠色稅收的理解,讓各方主體積極參與到保護(hù)環(huán)境、推動(dòng)綠色低碳發(fā)展中來(lái)。