開征環(huán)境保護(hù)稅,與生態(tài)環(huán)境保護(hù)關(guān)系多大?

發(fā)表時(shí)間:2018-05-24 來源:《中國生態(tài)文明》雜志 作者:曹俊

內(nèi)容提要:

 

1. 環(huán)境保護(hù)稅是由排污費(fèi)“改”來的

性質(zhì)變了,并非徹底否定,某種程度上被視作一種“正名”和回歸

有豐富的制度積累、堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)

2. 環(huán)境保護(hù)稅是從排污費(fèi)“移”來的

稅負(fù)平移原則,但又不僅僅是形式平移

是選擇多排放、多繳稅,還是投入污染治理、少繳稅?取決于企業(yè)能否算清長遠(yuǎn)賬

3. 環(huán)境保護(hù)稅是從排污費(fèi)“變”來的

不是簡單變化,行政行為變成法律約束,納入稅收統(tǒng)一管理體系

從事前核定變?yōu)槭虑吧陥?bào)+事后審核,明確了排污者主體責(zé)任

4. 征收主體為稅務(wù)部門,環(huán)保部門還有多少職能

環(huán)保部門要協(xié)作:制定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范,監(jiān)測(cè)管理,必要的復(fù)核,數(shù)據(jù)共享

所謂異常,不會(huì)是常態(tài);需要復(fù)核的,肯定是少數(shù)

5. 作為地方收入,生態(tài)環(huán)境保護(hù)經(jīng)費(fèi)是否會(huì)增加

環(huán)境保護(hù)稅收入規(guī)模至少達(dá)到排污收費(fèi)的兩倍,而原來的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金沒有了

即便按照力度不減原則納入財(cái)政預(yù)算,恐怕也難以滿足期待;對(duì)企業(yè)的支持,還需做好頂層設(shè)計(jì)

41日~18日,環(huán)境保護(hù)稅首個(gè)征期。全國共有24.46萬戶納稅人完成申報(bào),共計(jì)申報(bào)應(yīng)納稅額66.6 億元,扣除減免,實(shí)際應(yīng)征稅額44.6億元。

排污費(fèi)改稅,經(jīng)過反復(fù)論證,這一步走得非常堅(jiān)定。

征期,是一個(gè)標(biāo)志,納稅人必須在征期內(nèi)完成納稅申報(bào),這是由法律規(guī)范的。這個(gè)標(biāo)志,也正體現(xiàn)出費(fèi)改稅的兩個(gè)核心變化:一是納稅人自己申報(bào),強(qiáng)調(diào)排污單位污染者付費(fèi)的主體責(zé)任;二是必須在征期內(nèi)申報(bào),有了剛性的時(shí)間要求。過了征期,排污單位仍沒繳稅的,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。這將由征稅系統(tǒng)自動(dòng)生成,沒有商量余地。對(duì)排污單位來說,這是重大改變。過去那種排污費(fèi)拖著繳、環(huán)保部門追著算的局面, 宣告結(jié)束。

《環(huán)境保護(hù)稅法》,是我國首部專門體現(xiàn)綠色稅制、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法,是落實(shí)黨的十八屆三中、四中全會(huì)精神的重大舉措,是十八屆三中全會(huì)提出落實(shí)稅收法定原則改革任務(wù)后制定的第一部稅法。

《環(huán)境保護(hù)稅法》頒布一年多來,媒體一直非常關(guān)注,從多方面做了解讀。而比媒體更上心的,是排污單位,是稅務(wù)機(jī)關(guān),當(dāng)然,還有收了近40 年排污費(fèi)的環(huán)保部門。企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享,這是環(huán)境保護(hù)稅法設(shè)計(jì)的征管模式。作為一個(gè)專業(yè)稅種,企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)保部門,三個(gè)主體,缺一不可。面對(duì)費(fèi)改稅的重大轉(zhuǎn)變,三方都需要適應(yīng)。

如果說過去一年,大家是在討論,期待,那么現(xiàn)在,就要進(jìn)入實(shí)操層面了,真刀真槍,在15 天之內(nèi),打好第一場(chǎng)硬仗。在這場(chǎng)戰(zhàn)役中,稅務(wù)機(jī)關(guān)高度重視,環(huán)保部門緊密配合,培訓(xùn)納稅人,啟用新平臺(tái)。對(duì)于一些操作性問題,有關(guān)部門迅速響應(yīng),先后就納稅申報(bào)表、計(jì)算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法、環(huán)境保護(hù)稅有關(guān)問題等發(fā)布公告和通知,非常務(wù)實(shí)高效。

第一個(gè)征期完成之后,有必要再次審視費(fèi)改稅這一重大變革,全面加深認(rèn)識(shí),確保平穩(wěn)過渡。

 

1
環(huán)境保護(hù)稅是由排污費(fèi)“改”來的

性質(zhì)變了,并非徹底否定,某種程度上被視作一種正名和回歸

有豐富的制度積累、堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)

 

環(huán)境保護(hù)稅是從排污收費(fèi)制度改來的。這個(gè)改字,說明環(huán)境保護(hù)稅有基礎(chǔ),不僅不是另起爐灶、不是從零開始,而且有豐富的制度積累、堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)。

作為環(huán)境保護(hù)稅的基礎(chǔ),排污收費(fèi)制度已經(jīng)實(shí)行了近40 年。從《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》頒布算起,也近15 年。多年的實(shí)踐基礎(chǔ),足以讓這一制度的優(yōu)勢(shì)充分成長。同時(shí),隨著形勢(shì)的變化, 排污收費(fèi)制度存在的種種不適應(yīng), 也逐漸暴露出來??朔@些不適應(yīng),最好的辦法不是改內(nèi)容,而是改制度,使排污收費(fèi)制度的核心智慧與近40 年磨合所形成的正向慣性,作為法律固定下來,同時(shí), 又能使排污收費(fèi)制度存在的問題自然地不再是問題。

40 年來,排污收費(fèi)累計(jì)涉及1400 萬戶排污單位,收費(fèi)共計(jì)3000 多億元。這些費(fèi)用專項(xiàng)用于環(huán)境污染防治,為環(huán)境保護(hù)發(fā)揮了積極作用。其中,環(huán)保部門不斷調(diào)整、磨合,積累了大量基礎(chǔ)資料,為制度的完善不斷修補(bǔ), 政策、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和工作制度體系全面發(fā)展。

這些完善主要體現(xiàn)在三個(gè)方面:一是排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不斷調(diào)整, 實(shí)現(xiàn)了以當(dāng)量為計(jì)費(fèi)單位,完成了四個(gè)轉(zhuǎn)變,即由超標(biāo)收費(fèi)轉(zhuǎn)為排污收費(fèi),由單一濃度收費(fèi)轉(zhuǎn)向濃度與總量相結(jié)合,由單因子收費(fèi)轉(zhuǎn)為多因子收費(fèi),由低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)向補(bǔ)償治理成本的目標(biāo)收費(fèi); 二是征收使用實(shí)行收支兩條線管理;三是構(gòu)建強(qiáng)有力的監(jiān)督和保障體系,突出了審計(jì)監(jiān)督。

這些成果是環(huán)境保護(hù)稅的基礎(chǔ),甚至是接近完整的形態(tài)。這是其他任何一個(gè)新稅種設(shè)立時(shí), 難以具備的得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。

改,是在繼承中發(fā)揚(yáng),在某種意義上,繼承的成分更濃。排污費(fèi)改稅,制度內(nèi)核依然保留, 一些主要內(nèi)容基本沒變。具體來說,環(huán)境保護(hù)稅框架至少有以下四方面,與原來的排污收費(fèi)制度基本一致。

一是納稅人主體,與排污收費(fèi)制度一致,都是直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。

二是征稅稅目,基本與原排污費(fèi)征收對(duì)象一致,主要還是四大類,即大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。其中,后兩項(xiàng)有較大調(diào)整。固體廢物的范圍, 從原來的危險(xiǎn)廢物擴(kuò)大到所有固體廢物;而噪聲的范圍縮小到只有工業(yè)噪聲。

三是計(jì)稅單位,基本源于原排污費(fèi)計(jì)費(fèi)辦法,對(duì)大氣污染物、水污染物沿用并擴(kuò)大了污染物當(dāng)量值表的范圍,以排放量折合的污染當(dāng)量作為計(jì)稅依據(jù)。

四是稅額標(biāo)準(zhǔn),以原排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)設(shè)置,以排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為稅額下限,即大氣、水污染物稅額分別為每污染當(dāng)量1.2 元和1.4 元,各省份可自行提高標(biāo)準(zhǔn),最高可提至10 倍。

既然有如此堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),為何非改不可?為了更加剛性,更加規(guī)范,更高效率——為了更好地保護(hù)和改善環(huán)境,減少污染物排放,推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)——這正是《環(huán)境保護(hù)稅法》第一條所述的立法目的。

有評(píng)論說,我國實(shí)行多年的排污費(fèi)制度,從性質(zhì)上看,本就不像行政規(guī)費(fèi),更像是稅收。從這個(gè)意義上看,費(fèi)改稅實(shí)際上是一種正名,一種回歸。

 

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環(huán)境保護(hù)稅是從排污費(fèi)“移”來的

稅負(fù)平移原則,但又不僅僅是形式平移

是選擇多排放、多繳稅,還是投入污染治理、少繳稅?取決于企業(yè)能否算清長遠(yuǎn)賬

 

對(duì)排污單位而言,開征環(huán)境保護(hù)稅,不是新增一個(gè)支出項(xiàng)目。用專業(yè)術(shù)語來表達(dá),即稅負(fù)平移。這里的關(guān)鍵詞是。沒有新增名目,只是對(duì)接部門變了,繳納名稱變了。

之所以采用的方式, 主要是考慮到開征環(huán)境保護(hù)稅的環(huán)保意義遠(yuǎn)大于財(cái)政意義。國家稅務(wù)部門有關(guān)負(fù)責(zé)人表示,環(huán)境保護(hù)稅的收入規(guī)模在稅收總收入中占比很小,多數(shù)地方不到1% 開征環(huán)境保護(hù)稅,不是為了增加財(cái)政收入,而是構(gòu)建綠色稅制, 發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用,引導(dǎo)企業(yè)既算經(jīng)濟(jì)賬,也算環(huán)保賬。

對(duì)企業(yè)來說,移,卻又不僅僅是形式平移。企業(yè)的繳稅金額與排污費(fèi)相比,究竟是多了還是少了?既與各省級(jí)地方政府有關(guān), 還與企業(yè)自身排放有關(guān)。

與各省級(jí)地方政府的關(guān)系在于,稅額調(diào)整機(jī)制為,國家定底線,地方可上浮。各省份調(diào)整后, 出現(xiàn)了三個(gè)梯隊(duì)。在第三梯隊(duì), 稅額標(biāo)準(zhǔn)相當(dāng)于完全平移,采用了原排污收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)稅負(fù)基本不變,如果實(shí)施清潔生產(chǎn), 還會(huì)降低不少。第一、二梯隊(duì)共有省份20 個(gè),占全國六成多,稅額標(biāo)準(zhǔn)普遍提高了。其中,第一梯隊(duì)有6 個(gè)省份,代表當(dāng)屬北京, 稅額標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定為稅法規(guī)定的最高值,10 倍于最低值。同時(shí),河北、江蘇等地在省內(nèi)不同區(qū)域,確定了差異化的稅額,內(nèi)蒙古、上海、重慶、云南4 個(gè)省份,稅額將分年逐步提高。

特別地,過去,四項(xiàng)主要污染物收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較高,其他污染物標(biāo)準(zhǔn)并不高,而改稅后,是統(tǒng)一調(diào)至較高值,恐怕會(huì)有不少企業(yè)因此需要增加支出。

許多企業(yè)主表示稅太高。在中國人民大學(xué)環(huán)境學(xué)院學(xué)術(shù)委員會(huì)主任馬中看來,即使標(biāo)準(zhǔn)提高了,依然達(dá)不到和勞動(dòng)、技術(shù)、能源等要素成本相當(dāng)?shù)某潭取<词乖诂F(xiàn)行稅率基礎(chǔ)上,再提高24 倍,也在企業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)的承受范圍之內(nèi)。以2015 年為例,排污收費(fèi)額為173 億元,僅占規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主營收入比重的0.02%。

事實(shí)上,多數(shù)省份在2014 年前后已經(jīng)提高了排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),改稅后是進(jìn)一步固化或再提。以北京為例,收排污費(fèi)時(shí)標(biāo)準(zhǔn)已是國家標(biāo)準(zhǔn)的8 倍。如果企業(yè)排放不變,改稅后可能比排污費(fèi)提高約20%。而之所以提高稅額,目的很明確,就是要促使排污單位加大環(huán)境治理,倒逼高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變,將環(huán)境外部成本內(nèi)生化。有熱力公司算過賬,煤改氣以后,環(huán)境保護(hù)稅負(fù)就可以降低80%。在北京,開征環(huán)境保護(hù)稅首個(gè)季度,約有60 多戶企業(yè)已經(jīng)改變了污水排放方式, 由向環(huán)境直排改為排向污水集中處理場(chǎng)所。

平移之后,企業(yè)稅負(fù)與排污費(fèi)相比,究竟輕了還是重了?決定權(quán)在企業(yè)。環(huán)境保護(hù)稅的正向激勵(lì)機(jī)制是,多排多征、少排少征、不排不征和高危多征、低危少征。其中強(qiáng)化了三個(gè)政策導(dǎo)向,即鼓勵(lì)清潔生產(chǎn)、集中處理、循環(huán)利用,列處其中的企業(yè),稅負(fù)將降低或免征。

是選擇多排放、多繳稅,還是投入污染治理、少繳稅?企業(yè)自己要算清長遠(yuǎn)賬,從經(jīng)濟(jì)上權(quán)衡繳稅支出和治污投入的得失。同樣的資金,與其為排污繳稅, 不如投入到自身污染治理。如此一來,污染少了,稅負(fù)低了,總賬賺了。要能算明白這筆賬,也就實(shí)現(xiàn)了環(huán)境保護(hù)稅設(shè)置的初衷。

很多企業(yè)已經(jīng)算清了長遠(yuǎn)賬。數(shù)據(jù)顯示,首季環(huán)境保護(hù)稅減免稅優(yōu)惠惠及約3.5 萬戶納稅人, 減免稅額占申報(bào)應(yīng)納稅額比重的近1/3,較去年同期排污費(fèi)減征額有較大幅度提高。

 

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環(huán)境保護(hù)稅是從排污費(fèi)“變”來的

不是簡單變化,行政行為變成法律約束,納入稅收統(tǒng)一管理體系

從事前核定變?yōu)槭虑吧陥?bào)+ 事后審核,明確了排污者主體責(zé)任

 

收費(fèi)屬行政行為,稅收是法律要求,這是二者的本質(zhì)區(qū)別。從費(fèi)到稅,關(guān)鍵在變,而且不是簡單的變,此變乃質(zhì)變。

從制度本質(zhì)上看,從行政行為變成了法律約束。不繳稅,不行; 不按期繳,也不行。征收依據(jù)的地位變了,有法律授權(quán),受法律約束,更加剛性。稅收征管法賦予的各種強(qiáng)制執(zhí)行措施和保全措施,可以提供法律保障。征稅很重要的一個(gè)概念是征期,按季申報(bào)征期為15 天。在這15 天之內(nèi), 企業(yè)可以網(wǎng)上申報(bào),一旦過了征期,只能到地稅機(jī)關(guān)申報(bào),且系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算滯納金。如果企業(yè)不按期繳稅甚至偷稅,躲得過初一,躲不過十五,只要被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn),將追繳不繳或者少繳的稅款和滯納金,并可處以罰款, 構(gòu)成犯罪的,還要被追究刑事責(zé)任,這比排污費(fèi)謊報(bào)瞞報(bào)、拒不繳納的處罰,威懾力大大提高。

從制度設(shè)計(jì)來看,核心環(huán)節(jié)從環(huán)保部門的事前核定,轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人事前申報(bào)+ 稅務(wù)部門事后審核。通俗地講,就是由環(huán)保部門開單子,變成了納稅人報(bào)單子。以守法為基礎(chǔ),以排污者為主體, 改變了排污收費(fèi)征收環(huán)節(jié)的責(zé)任倒置,可謂環(huán)境管理的重大突破。過去的排污費(fèi)征收,核心環(huán)節(jié)是環(huán)保部門的事前核定,全靠環(huán)保部門忙乎,不僅難以實(shí)現(xiàn),也不科學(xué), 還不利于對(duì)排污者追責(zé),是典型的責(zé)任倒置。征稅,則完全不同。納稅人有如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅事項(xiàng)的義務(wù),計(jì)稅依據(jù)的舉證責(zé)任在于納稅人,自己要認(rèn)真計(jì)算,自行申報(bào)。稅務(wù)部門首先相信其申報(bào)真實(shí), 事后可以稽查?;槌鰡栴},可以視為偷稅漏稅,可以追繳和處罰。征稅的有效性高了,征管成本低了;排污者主體責(zé)任明確了, 環(huán)保部門的行政資源釋放了。

從管理角度看,制度性腐敗因素消除了。在排污收費(fèi)制度逐漸顯現(xiàn)的多項(xiàng)缺陷中,有一項(xiàng)就是略顯隨意。由于沒有剛性約束, 地方政府和部門干預(yù)時(shí)有發(fā)生, 某種程度上的自由裁量,給排污收費(fèi)人員帶來了執(zhí)行困境。還有一些地方在招商引資中,常將減免排污費(fèi)作為優(yōu)惠政策。而稅則有法律予以規(guī)范,一般情況下任何部門都無權(quán)擅自減免,即使特殊情況需要減免的,也有嚴(yán)格的審批程序并記錄在案,否則就是觸犯法律。

從操作細(xì)節(jié)來看,環(huán)境保護(hù)稅報(bào)表優(yōu)化了原排污費(fèi)申報(bào)表, 也是為了不給企業(yè)增加填報(bào)負(fù)擔(dān)。排污費(fèi)申報(bào)表是按行業(yè)分類的, 環(huán)境保護(hù)稅報(bào)表調(diào)整為按照水、氣、聲、渣四類污染物設(shè)計(jì)。大幅精簡后,報(bào)表數(shù)量和填報(bào)字段減少三分之二。在填報(bào)數(shù)據(jù)項(xiàng)上, 納稅人一次性填寫基礎(chǔ)信息采集表后,后續(xù)申報(bào)主要是填寫少量動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù);在申報(bào)方式上,納稅人可在網(wǎng)上,依托征管信息系統(tǒng), 輔助生成申報(bào)主表和自動(dòng)計(jì)算應(yīng)納稅額。特別是在稅收減免上簡化了程序,符合稅法規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的納稅人,可在納稅申報(bào)同時(shí)在報(bào)表中完成減免稅申報(bào), 無需專門辦理減免稅備案手續(xù)。

一字之變,從費(fèi)到稅,意義大不同,作用更不同。申報(bào)主角變了,從環(huán)保部門核算,變?yōu)榕盼壅咦运阕詧?bào);責(zé)任主體變了, 從環(huán)保部門的無限責(zé)任,轉(zhuǎn)變?yōu)榕盼壅哂邢挢?zé)任;征收部門工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移了,從全面核定改為重點(diǎn)監(jiān)督;環(huán)保要求引導(dǎo)的優(yōu)勝劣汰將有望出現(xiàn),不堪稅負(fù)的落后企業(yè),不得不與污染說再見。

 

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征收主體為稅務(wù)部門,環(huán)保部門還有多少職能

 

環(huán)保部門要協(xié)作:制定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范,監(jiān)測(cè)管理,必要的復(fù)核,數(shù)據(jù)共享

所謂異常,不會(huì)是常態(tài);需要復(fù)核的,肯定是少數(shù)

 

環(huán)境保護(hù)稅有其特殊性。與其他稅種主要采用查賬征收的方式不同,環(huán)境保護(hù)稅是按照污染物排放量來計(jì)算的,專業(yè)技術(shù)要求高,計(jì)算過程復(fù)雜。這就注定了這個(gè)改來的稅,不可能脫離環(huán)保母體。

因此,從稅法設(shè)計(jì)之處,就已明確了環(huán)保部門的定位——協(xié)同。環(huán)境保護(hù)稅的征管模式是, 企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)作、信息共享。所謂協(xié)作,對(duì)環(huán)保部門來說,最大的變化是,不再作為征收特別是核定的主體。改革的要義,就是要改變排污收費(fèi)制度中環(huán)保部門無限責(zé)任、企業(yè)被動(dòng)消極的局面,就是要讓污染者付費(fèi)真正納入稅收征管的嚴(yán)密軌道。

那么,環(huán)保部門要承擔(dān)哪些職能?按照《環(huán)境保護(hù)稅法》和《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》規(guī)定, 可以歸納為三大類。

一是制定規(guī)范,包括制定和完善污染物監(jiān)測(cè)規(guī)范等,是前置工作。這主要是指技術(shù)性規(guī)范,也是環(huán)境管理的基礎(chǔ)性工作,環(huán)保部門義不容辭。環(huán)境保護(hù)部快速推進(jìn), 已經(jīng)明確了80 多個(gè)行業(yè)所適用的排污系數(shù)、物料衡算方法。

二是協(xié)助征管,核心是數(shù)據(jù), 表現(xiàn)形式為復(fù)核、信息交送等, 是后置配合。具體包括,負(fù)責(zé)應(yīng)稅污染物監(jiān)測(cè)管理;對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的異常情況進(jìn)行必要的復(fù)核;將排污單位的污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等相關(guān)信息,定期交送稅務(wù)機(jī)關(guān); 發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)有關(guān)信息有誤的, 通知稅務(wù)機(jī)關(guān)處理;配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)檢查等等。

特別需要關(guān)注的,是復(fù)核。按照《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常,或者未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的,可以提請(qǐng)環(huán)保部門復(fù)核,環(huán)保部門需在15 天之內(nèi)出具復(fù)核意見。有的基層稅務(wù)人員表示,凡是稅務(wù)拿不準(zhǔn)的,理論上都可以尋求環(huán)保部門幫助。這個(gè)理解,看似合理,其實(shí)存在偏差。所謂異常,不會(huì)是常態(tài),送交環(huán)保部門復(fù)核的,肯定是少數(shù)。否則, 稅收征管難免陷入混亂。很明顯, 對(duì)于異常的具體范圍,盡管實(shí)施條例有初步規(guī)范,但顯然不夠具體, 才導(dǎo)致了基層人員的誤解。也正因此,生態(tài)環(huán)境部和國家稅務(wù)總局已經(jīng)開始研究,將出臺(tái)更加具體的實(shí)施規(guī)范,指導(dǎo)基層征管人員,準(zhǔn)確把握復(fù)核的范圍,提高部門配合的效率,確保改革成效。

這些職責(zé)的核心,是數(shù)據(jù)。納稅人與環(huán)保部門,數(shù)據(jù)以誰為準(zhǔn)?環(huán)保部門。數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和公信力,是對(duì)環(huán)保部門的一大考驗(yàn)。結(jié)合排污許可制度改革,環(huán)保部門會(huì)將排污許可形成的企業(yè)實(shí)際排放量,作為主要依據(jù)。相比原來的排污收費(fèi),環(huán)保部門的工作量肯定減少了,但需要更加精細(xì)了。事關(guān)企業(yè)應(yīng)納稅額,是實(shí)打?qū)嵉慕?jīng)濟(jì)賬,來不得半點(diǎn)馬虎,責(zé)任重大。

三是咨詢輔導(dǎo),無償為納稅人提供與有關(guān)輔導(dǎo)、培訓(xùn)和咨詢服務(wù)。由于思維慣性,企業(yè)有關(guān)環(huán)境保護(hù)稅的疑問,很多會(huì)直接咨詢環(huán)保部門。在網(wǎng)上可以看到, 生態(tài)環(huán)境部部長信箱,就有不少有關(guān)咨詢,如項(xiàng)目建設(shè)期間是否應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅,不繳稅的具體條件界定,監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)認(rèn)可問題, 等等。部長信箱都給出了公開和清楚的答復(fù)。

而早在半年前,環(huán)境保護(hù)部與國家稅務(wù)總局已正式簽署《環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制備忘錄》,明確了七大類工作任務(wù)的職責(zé)分工。

毫無疑問,開征環(huán)境保護(hù)稅, 釋放了環(huán)保部門事前審核的行政資源,但同時(shí)對(duì)環(huán)保部門的精細(xì)化管理,提出了更高要求。數(shù)據(jù)二字,重中之重。

 

5
作為地方收入,生態(tài)環(huán)境保護(hù)經(jīng)費(fèi)是否會(huì)增加

環(huán)境保護(hù)稅收入規(guī)模至少達(dá)到排污收費(fèi)的兩倍,而原來的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金沒有了

即便按照力度不減原則納入財(cái)政預(yù)算,恐怕也難以滿足期待;對(duì)企業(yè)的支持,還需做好頂層設(shè)計(jì)

 

國務(wù)院明確,環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入。通知一出,媒體紛紛點(diǎn)贊。而企業(yè)和環(huán)保部門關(guān)心的是,這是否意味著生態(tài)環(huán)保資金有所增加?最起碼不能減少,這是潛意識(shí)的底線,也是期待。

我們不妨來估算一下,環(huán)境保護(hù)稅的規(guī)模有多大。費(fèi)改稅后,看得見的增加有三方面:第一,總體增加,全國20 來個(gè)省份的稅額標(biāo)準(zhǔn),都比排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提高了,從微提到10 倍不等。第二,大氣和水污染物中,除了四項(xiàng)主要污染物,其他絕大多數(shù)項(xiàng)目,原來采用低標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi),即每當(dāng)量幾角錢或每噸幾角錢,現(xiàn)在全部統(tǒng)一提高到基準(zhǔn)值了。第三,固體廢物的征稅范圍比排污收費(fèi)范圍明顯擴(kuò)大了,由過去的危險(xiǎn)廢物擴(kuò)大到所有固體廢物。據(jù)此按照2017 年污染排放量粗略估算,2018 年環(huán)境保護(hù)稅規(guī)模達(dá)到500億元,應(yīng)該不成問題。

再來討論分配問題。原來的排污費(fèi)收入,是中央與地方1:9分成,??顚S茫苛腥氕h(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金,主要用于重點(diǎn)污染源和區(qū)域性污染防治,污染防治新技術(shù)、新工藝的開發(fā)、示范和應(yīng)用等。有人說排污收費(fèi)為環(huán)境保護(hù)資金籌集發(fā)揮了重要作用,是基層環(huán)境保護(hù)工作的生命線。特別是在支持企業(yè)環(huán)境治理方面,真正的實(shí)現(xiàn)了取之于企,用之于企。在有些基層以及欠發(fā)達(dá)地區(qū),排污收費(fèi)還曾為環(huán)保部門的工作經(jīng)費(fèi)做出了可觀貢獻(xiàn)。據(jù)估算,排污費(fèi)中至少有30%,高的可達(dá)80%,用于企業(yè)和環(huán)保部門的環(huán)境治理工程。

而稅收收入是統(tǒng)收統(tǒng)支的,環(huán)境保護(hù)稅也不例外。業(yè)內(nèi)人士擔(dān)憂,原來排污費(fèi)所設(shè)的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金不存在了,如此大規(guī)模的環(huán)境保護(hù)稅,能否沿用排污收費(fèi)的支出指向,成了一個(gè)變數(shù)。這個(gè)擔(dān)憂,其實(shí)有兩層含義,一是針對(duì)總體投入,二是關(guān)于企業(yè)支持。

對(duì)于生態(tài)環(huán)境保護(hù)總體投入的擔(dān)憂,財(cái)政部稅政司司長王建凡給擔(dān)心者吃了顆定心丸。他表示,雖然環(huán)境保護(hù)稅不采用專款專用的方式,但是并不會(huì)降低污染防治和環(huán)境保護(hù)方面的投入力度,原來由排污費(fèi)安排的支出納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算,按照力度不減原則予以充分保障。盡管如此,目前仍有一些議論,認(rèn)為環(huán)境保護(hù)稅規(guī)模比排污費(fèi)翻倍了,如果僅僅力度不減,恐怕還不能滿足大家的期待。

而對(duì)于企業(yè)的支持,更應(yīng)引起高度重視。《環(huán)境保護(hù)稅法》明確,各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)納稅人加大環(huán)境保護(hù)建設(shè)投入,對(duì)納稅人用于污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的投資予以資金和政策支持。目前看得見的僅僅是,對(duì)安裝使用屬于《關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017 年版)》中列舉的環(huán)境監(jiān)測(cè)設(shè)備的納稅人,可按10% 的比例抵扣企業(yè)所得稅。而其他資金和政策支持,還不明確。而原來的排污收費(fèi),針對(duì)企業(yè)有關(guān)項(xiàng)目,會(huì)有撥款補(bǔ)助或者貸款貼息。暫時(shí)相比,支持力度比以前可能會(huì)減小。

推動(dòng)企業(yè)減少污染排放,是開征環(huán)境保護(hù)稅的初衷。我們有理由相信,征收環(huán)境保護(hù)稅后,每一個(gè)排污單位都將因此而自我調(diào)整, 為了減少排放,加大環(huán)境治理投入。如此一來,全社會(huì)的治污資金投入,肯定也會(huì)有增無減。

只是,如此大規(guī)模的環(huán)境保護(hù)稅收收入,如果不能給予企業(yè)充分的支持,恐怕會(huì)讓企業(yè)寒心, 不利于生態(tài)文明建設(shè)大局。對(duì)此,頂層設(shè)計(jì)已經(jīng)考慮到了。相信在解決了開征初期的規(guī)制問題,平穩(wěn)過渡后,肯定會(huì)有所動(dòng)作。